第一單元工程項目審計概述

工程項目審計的定義和內(nèi)涵

工程項目審計三個體系分類及特點：政府審計、內(nèi)部審計、第三方審計

工程項目內(nèi)部審計的政策依據(jù)

工程項目內(nèi)部審計的管理體系

工程項目內(nèi)部審計的流程

工程項目內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

新形勢下民營企業(yè)集團內(nèi)部審計對工程項目財務舞弊的關注

第二單元審計實務中揭示財務舞弊的路徑

財務舞弊審計揭示流程

從銀行貸款、工程預算項目清單中尋找審計線索尋找審計線索【案例分析】

從上下級往來賬、應收賬款中發(fā)現(xiàn)審計線索【案例分析】

從審計座談中獲得審計線索【案例分析】

從各業(yè)務處室之間掌握的不同資源中發(fā)現(xiàn)審計線索【案例分析】

第三單元項目建設前期的審計

前期決策的程序合規(guī)性審計

投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價是否可行

投資決策審計的基本程序和方法

設計合同、設計概算審計

施工圖的設計是否滿足施工需要

工程概預算是否合規(guī)合理

【案例分析】

第四單元項目實施準備階段審計

招投標審計。主要審計要點：一是加強對工程量清單的審查與核對，重點審查清單內(nèi)容有無缺項、漏項、重復計量以及不合理計量的情況;二是審查工程最高限價的計算是否合理，有關定額套用、材料價、規(guī)費的計取等是否規(guī)范、準確;三是對工程招標文件進行審核，重點審查招標文件的招標范圍、投標資質(zhì)、評標辦法以及招標程序等是否合理、合規(guī)，有無“傾向性、特定性”等不公平條款;四是對投標文件進行審核，重點審查商務標是否存在“不平衡報價”情況，避免出現(xiàn)“低價中標、高價結(jié)算”審計風險。

施工合同審計。主要審計要點：一是對合同的合法性審核，確保合同的內(nèi)容、文本格式與現(xiàn)行的有關法律法規(guī)、政策和招標文件相符，主要合同條款是否與招標文件、現(xiàn)場澄清文件、中標價格、工期、質(zhì)保期及其他服務承諾一致;二是對合同的合理性審核，包括合同有關條款的描述和意思表達是否清楚、準確，是否會產(chǎn)生歧義，工程價款的金額是否準確，有關工程費用的支付、結(jié)算等是否符合現(xiàn)行的基建財務制度、工程計價規(guī)則等規(guī)定，有關合同審批手續(xù)是否完善;三是對合同完整性的審核，主要審查合同約束條款是否完善，有無遺漏，有關合同附件、附表是否齊全，對補充事項的約定是否完整、滿足要求，對爭議事項的處理是否有明確的約定;四是對合同專業(yè)性的審核，主要審核涉及合同變更的條款是否完整、具體、符合工程計價規(guī)范，如合同外增加的材料單價如何確定，材料價格發(fā)生變化后如何處理，有關誤工索賠、工期索賠是否有明確約定等等。

項目法人內(nèi)控制度建立情況審計。主要審查項目單位是否建立健全了相關的內(nèi)控制度，有無規(guī)范的管理流程和審批程序，關鍵崗位及人員設置是否到位，有關管理制度是否齊全，如設備采購、工程簽證、物資驗收、工程例會以及人員考勤、管理、獎懲、門禁等。

【案例分析】

第五單元項目實施階段審計要點

對隱蔽工程驗收的審計要點。重點審查施工工序是否嚴格按照設計圖紙、規(guī)范及標準實施;有關隱蔽工程的簽證內(nèi)容是否屬實（包括主要材料的型號、規(guī)格、品牌等）、語言描述是否準確、工程量計量是否正確，簽字和蓋章是否完善等;對于結(jié)算審計時容易產(chǎn)生分歧的隱蔽工程，如土方工程、樁基工程、路基工程等，應重點跟蹤。

對工程變更簽證的審計要點。一是對簽證合法性審核，審計人員通過對圖紙、合同進行核查，確定變更簽證內(nèi)容確實不屬于合同內(nèi)工作范疇、不與其他已有變更內(nèi)容重復、不屬于因施工單位自身原因造成的變更;二是真實性的審核，主要審核有關簽證工程量、簽證材料價格是否符合實際，針對“先簽字后變更”的簽證事項，要審核施工單位是否按簽證內(nèi)容進行了后施工;三是對簽證合理性的審核，主要審核涉及造價變化的簽證，施工單位是否按程序經(jīng)建設單位、監(jiān)理單位審核后，最后送審計部門，有關變更的審批手續(xù)是否齊全。

對材料及設備采購的審計要點。一是對合同外新增材料或變更簽證材料的價格進行審核，重點加強對工程使用量大或?qū)こ淘靸r影響大的材料的價格審核;二是加強對主要材料和設備進場驗收程序和標準的審核，尤其是已明確廠家、品牌、規(guī)格、單價的材料或設備，進場前是否經(jīng)現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員共同確認和驗收，質(zhì)量是否符合要求;三是對列入暫定價范圍的材料或設備的采購過程進行審核，通過市場詢價等方式確保有關材料或設備的價格真實、可靠。

對工程進度款撥付的審計要點。一是工程進度款的計量計價方式及支付辦法是否嚴格按合同約定執(zhí)行，當期支付、累計支付金額是否與工程實際進度相符;二是工程預付款、代付水電氣費、其他應扣代繳款等是否按約定進行了全額扣除，是否存在重復申報或?qū)W校直接采購的材料、設備虛報的現(xiàn)象;三是工程進度款支付是否符合規(guī)定程序和要求，建設單位、監(jiān)理單位審核簽字是否齊全，有關意見表達是否準確、清楚。

對索賠事項的審計要點。一是對已經(jīng)發(fā)生的索賠事項，要及時做好記錄，收集證據(jù)，力爭將索賠損失降至最低;二是對因承包人的過錯而引起的質(zhì)量缺陷、工期延誤、費用增加和造成損失的，應及時搜集證據(jù)，提出反索賠;三是對可能引起索賠的事項進行重點跟蹤，及時提供相關咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。

【案例分析】

第六單元竣工驗收階段審計要點

工程驗收階段審計要點。主要包括：是否按規(guī)定程序和要求組織驗收，有關手續(xù)是否齊全;是否按要求開展各項專業(yè)驗收，包括消防驗收、環(huán)評驗收等等;合同履行是否全面、真實，有無違約行為等。

竣工結(jié)算階段審計要點。主要審查：①竣工結(jié)算的內(nèi)容是否真實、完整、合法，是否與合同清單一致;②竣工結(jié)算的數(shù)量是否真實、準確，有關材料價格、取費標準、執(zhí)行的計價文件、選用的定額版本是否合理、合規(guī);③變更簽證內(nèi)容是否真實，有關項目增減、工程量計算、單價、取費標準是否準確，是否存在重復計費情況;④施工單位是否在規(guī)定（或合同約定）的時間內(nèi)提供完整的工程竣工結(jié)算資料，發(fā)生遲報、漏報、補報事項的，有關審批手續(xù)是否完善。

竣工決算階段審計要點。①決算報表反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實、準確、全面，有關數(shù)據(jù)是否與工程結(jié)算審計、設備采購合同、服務合同等相關金額一致;②有關固定資產(chǎn)或項目質(zhì)量是否合格，是否達到合同規(guī)定的驗收標準，是否滿足使用需求并按規(guī)定辦理了資產(chǎn)移交，有關驗收及移交手續(xù)是否齊全;③有關賬務核算是否規(guī)范、準確、全面，建設資金是否專賬核算、?？顚Ｓ?，有無擠占挪用、超進度付款、超比例支付等違規(guī)情況。④待攤費用分攤的審計

工程項目投資總額核定審計

交付使用財產(chǎn)審計

尾工工程審計

工程節(jié)余物資審計

【案例分析】

第七單元工程建設項目資金籌措和使用專項審計

基建撥款的審計

基建投資借款的審計

其他借款的審計

企業(yè)債券資金的審計

項目資本金的審計

設備和材料申購審計

建筑安裝工程投資審計

待攤投資審計

其他投資審計

待核銷基建支出審計

基建收入審計

交付使用資產(chǎn)和資金沖轉(zhuǎn)核算的審計

竣工結(jié)余資金的審計

【案例分析】